Controleaanpak en risico-inschatting

Bij een opdracht van het type controle leggen de accountants de planning vast in een reeks schermen onder Opdracht en dossier in de controle-werkruimte (/dashboard/controle), ook bereikbaar via de rij knoppen bovenaan de opdracht. De meeste van deze schermen zijn intern werk van het kantoor: alleen de accountants van de opdracht zien de inhoud, de klant ziet een melding. Interne beheersing kan de klant wel inzien.

Stappen

1. Controleer je de klant voor het eerst, leg dan bij Beginbalans de reden vast, het overleg met de vorige accountant, diens oordeel en de aansluiting van de beginbalans per post.
2. Leg bij Controleaanpak per post per jaarrekeningpost het risico, de aanpak en de geplande werkzaamheden vast, wijs ze toe aan een teamlid en teken de post na uitvoering af met een conclusie.
3. Vul de risico-inschatting aan met Frauderisico-inschatting (teambespreking, inlichtingen, fraudedriehoek en risico's per post), IT-omgeving en IT-beheersing, Serviceorganisaties en Naleving wet- en regelgeving.
4. Leg bij Interne beheersing per proces de beheersmaatregelen vast waarop je wilt steunen, beoordeel opzet en bestaan en toets de werking met een steekproef. Het overzicht laat zien waar je de gegevensgerichte werkzaamheden moet uitbreiden.
5. Gebruik waar nodig Interne auditfunctie, Werk van deskundigen, Groepscontrole, Fiscale positie (herberekening van de vennootschapsbelasting en de latentie) en Tussentijdse controle met de roll-forward naar de balansdatum.

Tips

• Bij een significant risico zijn gegevensgerichte werkzaamheden verplicht. Het frauderisico bij de opbrengstverantwoording geldt tenzij je het onderbouwd weerlegt, en doorbreking van de beheersing door het management vraagt altijd een reactie.
• Op Controleaanpak per post, Interne beheersing en Urenbudget neemt Plan overnemen het plan van dezelfde opdracht van je kantoor over het vorige boekjaar over. Alleen lege onderdelen worden gevuld; oordelen, uitvoerders en aftekeningen beginnen opnieuw.
• De risicoanalyses op de administratie, zoals Risico's per jaarrekeningpost en Signalen van de klant, zijn een goed vertrekpunt voor de risico-inschatting.

Zie ook: Cijfers en risicoanalyses, Controledossier en werkprogramma.