Hedge accounting
Bijgewerkt:
Een afdekkingsinstrument formeel aanwijzen, de effectiviteit meten en de hedgereserve laten vrijvallen (IFRS 9 / RJ 290).
In dit artikel
Onder Boekhouden → Grootboek → Afsluiting → Hedge accounting (/dashboard/grootboek/hedge-accounting) wijs je een afdekkingsinstrument formeel toe aan een afgedekte positie (IFRS 9 hoofdstuk 6 / RJ 290). Zonder die aanwijzing loopt de hele waardeverandering van het instrument door de winst-en-verliesrekening terwijl de afgedekte positie er niet in zit. Fiatteurs en accountants werken hier; vastleggen vraagt een recente sterke inlog (step-up).
Stappen
- Vul onder Hedgerelatie aanwijzen de naam en de Soort afdekking in (Kasstroomhedge of Reële-waardehedge), kies het Afdekkingsinstrument (een contract uit het FX-register, of omschrijf het zelf) en beschrijf de Afgedekte positie, het Afgedekt risico, de Risicobeheerdoelstelling en -strategie en hoe je de effectiviteit beoordeelt. Leg dit vast bij aanvang; achteraf documenteren mag niet.
- Vink de vier Kwalificatiecriteria (IFRS 9 art. 6.4.1) aan met een onderbouwing en klik Aanwijzen. Zolang niet alle vier gehaald zijn, weigert Fiatto een meting.
- Leg per peildatum onder Effectiviteitsmeting de cumulatieve waardeverandering van het instrument en van de afgedekte positie vast. De Uitkomst toont het effectieve en het ineffectieve deel, de hedge-ratio en of er sprake is van over- of onderhedge; klik Meting vastleggen.
- Raakt de afgedekte kasstroom het resultaat, gebruik dan Vrijval uit de hedgereserve en klik Laten vrijvallen: naar de winst-en-verliesrekening (herclassificatie) of, bij een niet-financieel actief zoals een inkoop, in de kostprijs (basisaanpassing).
- Stopt de relatie, klik dan Beëindigen met een reden.
Tips
- De bedragen in een meting zijn cumulatief vanaf de aanwijzing, niet per periode.
- Bij een kasstroomhedge gaat het laagste van het cumulatieve resultaat op het instrument en de waardeverandering van de positie naar de reserve; bij een onderhedge is er dus geen ineffectiviteit. Bij een reële-waardehedge lopen beide kanten door het resultaat.
- Het overzicht toont per relatie soort, status en de stand van de Hedgereserve. De economische valutapositie zie je op Valuta-exposure.